Jak danit
kryptoměny v ČR?

V Česku se zisk z kryptoměn daní jako ostatní příjem – nejčastěji 15% nebo 23% sazbou v závislosti na výši vašeho celkového příjmu. Daň se platí z rozdílu mezi nákupní a prodejní cenou kryptoměny. Vždy se ale ujistěte, že dodržujete aktuální zákony, případně vyhledejte daňového poradce.

---

Zájem o kryptoměny roste – a společně s ním se zpřesňují i daňová pravidla pro kryptoměny v České republice. I přesto, že je česká legislativa zatím neuznává jako oficiální měnu, s jejich existencí už počítá. Jaký tedy mají právní status a co to znamená pro investory?

Z pohledu zákona se kryptoměny považují za nehmotnou movitou věc. Nejde tedy o měnu ani cenný papír, ale o majetek, se kterým je možné nakládat. Toto zařazení ovlivňuje způsob, jakým se evidují příjmy, jak se určuje jejich zdanění i to, jakým způsobem je třeba transakce dokládat.

Jak na kryptoměny nahlíží Česká republika?

Pro české investory je důležité vědět, že kryptoměny nejsou považovány za peníze, ale za movitou věc. Právě proto se na jejich držení i převod vztahují odlišná pravidla než u klasických měn či akcií, například zisk z prodeje podléhá dani z příjmu.

Kryptoměny podléhají stejným daňovým pravidlům jako ostatní příjmy podle § 10 zákona o daních z příjmů. To znamená, že zisk z prodeje nebo směny kryptoměny je třeba uvést v daňovém přiznání, a to i v případě, že byla směněna za jinou kryptoměnu nebo použita k nákupu zboží.

Přestože zákon na kryptoměny nenahlíží jako na investiční nástroj v klasickém slova smyslu, jejich zdanění se podobá zdanění kapitálových příjmů. Významnou roli hraje také to, zda jste fyzická nebo právnická osoba, a jakým způsobem kryptoměny používáte – zda pouze příležitostně, nebo zda jste aktivní obchodník.

Finanční správa v posledních letech upřesňuje metodiku pro vykazování kryptoměn. Je nutné doložit příjmy, vést evidenci nákupních a prodejních cen, uchovávat záznamy o transakcích a být připraven doložit správnost údajů při případné kontrole.

Výběr právní formy investování

Způsob, jakým kryptoměny využíváte, výrazně ovlivňuje daňové povinnosti i administrativní náročnost. Jinak se daní příležitostný zisk v případě jednotlivce, jinak výdělek podnikatele, a odlišný režim platí i pro obchodní společnosti. Každá z těchto forem má přitom své výhody i nevýhody.

Fyzická osoba (FO)

Pokud kryptoměny držíte a obchodujete s nimi jako fyzická osoba, zisky se daní podle § 10 zákona o daních z příjmů jako ostatní příjmy. Do daňového přiznání je potřeba uvést příjmy při směně na tradiční měny, za jiné kryptoměny nebo při nákupu zboží.

Fyzická osoba (OSVČ)

Pokud s kryptoměnami aktivně obchodujete, těžíte je nebo je používáte v rámci podnikání, budete je danit podle § 7 zákona o daních z příjmů jako příjmy z podnikání. V tomto případě je nutné mít živnostenské oprávnění a vést daňovou evidenci nebo účetnictví.

Právnická osoba (PO)

Pokud kryptoměny drží nebo s nimi obchoduje obchodní společnost, jedná se o příjmy právnické osoby. Kryptoměny se v takovém případě v účetnictví vedou jako majetek a veškeré zisky i ztráty se promítají do daňového základu.

Zdanění těžby kryptoměn

Těžba kryptoměn podléhá zdanění vždy, ať už ji provozujete jako koníček, nebo jako podnikání. Klíčové je určit, zda těžíte příležitostně jako fyzická osoba, nebo systematicky jako OSVČ či právnická osoba.

Pokud těžíte kryptoměny jen občas a nevytváříte pravidelný zisk, může být těžba považována za ostatní příjem podle § 10 zákona o daních z příjmů. V takovém případě daníte příjem až ve chvíli, kdy kryptoměnu směřujete nebo s ní dále nějak operujete.

V případě, že těžbu provozujete pravidelně, investujete do výkonného hardwaru, hradíte náklady na elektřinu a z těžby generujete zisk, považuje se tato činnost za podnikání. Příjem pak podléhá zdanění podle § 7 jako příjem z podnikání a současně i odvodům na pojistné.

Právnické osoby (např. s.r.o.), které se věnují těžbě kryptoměn, musí příjmy i náklady vykazovat v účetnictví. Daň z příjmu činí aktuálně 21 %. Kromě toho se na ně mohou vztahovat další zákonné povinnosti, pokud nabízejí služby dalším subjektům.

Je důležité průběžně vést podrobnou evidenci o těžbě i o využití vytěžených kryptoměn, protože každý následný převod, směna nebo nákup může být zdanitelnou událostí.

Danění příjmu z kryptoměn při prodeji zboží a služeb

Pokud přijímáte kryptoměny jako platbu za zboží nebo služby, považuje se to za zdanitelný příjem. Hodnota přijaté kryptoměny se k datu platby přepočítá na CZK a zahrne do daňového základu stejně jako běžné peněžní příjmy. Tento postup platí jak pro fyzické osoby, tak pro podnikatele.

U právnických osob se přijaté kryptoměny evidují v účetnictví jako běžné tržby, přičemž jejich hodnota se přepočítává na CZK k datu uskutečnění zdanitelného plnění. Výsledný příjem podléhá standardní dani z příjmů právnických osob.

Stejně tak je důležité si uvědomit, že pokud kryptoměnu nejprve koupíte nebo vytěžíte a později ji použijete k platbě, může jít o samostatnou zdanitelnou událost. Proto je potřeba vždy pečlivě sledovat všechny transakce a vést přesné záznamy.

Jaké záznamy potřebujete pro daňové účely?

Pro správné zdanění příjmů z kryptoměn je nezbytné vést podrobnou a přesnou evidenci všech transakcí. Mezi základní údaje patří datum nákupu a prodeje, množství kryptoměny, její hodnota v korunách v den transakce, způsob pořízení (nákup, těžba, dar apod.) a také poplatky spojené s touto transakcí.

Důležité je zaznamenávat nejen samotné nákupy a prodeje, ale také převody mezi vlastními účty nebo peněženkami, protože i ty mohou ovlivnit daňový základ. Pokud používáte různé platformy nebo peněženky, doporučujeme udržovat souhrnnou tabulku nebo systém, který zahrnuje všechny transakce.

Je možné snížit daňovou povinnost?

Daňovou zátěž z příjmů z kryptoměn lze snížit několika způsoby – např. dodržením časového testu (držení alespoň tři roky), uplatněním nákladů na pořízení kryptoaktiv nebo hardwaru a výběrem optimální metody výpočtu daňového základu, jako je FIFO nebo průměrné náklady.

U fyzických osob může držení kryptoměny déle než tři roky vést k osvobození od daně ze zisku. Další možností je pečlivé sledování nákladů spojených s pořízením kryptoměn, včetně poplatků za nákup či převody, které lze odečíst od příjmů. Přesná evidence těchto nákladů pomáhá snížit základ daně.

U podnikatelů je možné optimalizovat daňovou povinnost například výběrem vhodné právní formy nebo využitím daňových paušálů a odpočtů, pokud to zákon umožňuje. Vždy je však důležité postupovat v souladu s platnou legislativou.

Shrnutí

Zdanění kryptoměn v ČR závisí na typu investora a způsobu využívání kryptoaktiv. Klíčové je vést přesnou evidenci a správně zvolit metodu výpočtu základu daně (FIFO nebo průměrná cena). Fyzické osoby mohou být osvobozeny od daně z příjmu, pokud kryptoaktiva drží déle než 3 roky.

Daňové povinnosti se liší pro investory, obchodníky i právnické osoby. Proto je důležité vždy sledovat aktuální legislativu a pravidla, která se mohou měnit. Ve složitějších případech je vhodné obrátit se na daňového odborníka.

Navštivte Akademii eToro a zjistěte o světě kryptoaktiv víc.

Časté dotazy

Je převod kryptoměn mezi vlastními účty zdanitelnou událostí?

Převod kryptoměn mezi vlastními účty není zdanitelnou událostí, jelikož nedochází k realizaci zisku ani příjmu. Jedná se pouze o přesun vašeho majetku, který nemá vliv na váš daňový základ. Přesto je však důležité tyto transakce evidovat pro případné kontroly.

Musím platit daň z kryptoměn, i když výnos z jejich prodeje znovu investuji?

Daňová povinnost vzniká ve chvíli, kdy kryptoměnu prodáte se ziskem – tedy za vyšší cenu, než za kterou jste ji koupili. Nezáleží přitom na tom, co s penězi uděláte po prodeji – i když je znovu investujete do nákupu dalších kryptoměn nebo jiných aktiv, daň z příjmu z realizovaného zisku musíte zaplatit.

Jak správně vykazovat příjmy z kryptoměn?

Záleží na tom, jak kryptoměny využíváte. Pokud jste běžný investor, uvádíte zisky v daňovém přiznání jako „ostatní příjmy“ (§ 10). K přiznání je vhodné připojit přehled výpočtu zisku či ztráty. Sledujte aktuální metodiku finanční správy a v případě nejasností se poraďte s odborníkem.